五险一金的账务处理

五险一金的账务处理

　　根据会计准则，对于个人承担的社会保险费应计入“其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬——社会保险费”科目。为便于理解，现只列举养老、医疗和失业保险会计处理流程，住房公积金参照其处理。

(1)计提养老、医疗、失业保险社保(单位承担部分)

　　借：成本费用

　　贷：应付职工薪酬——养老保险

　　应付职工薪酬——医疗保险

　　应付职工薪酬——失业保险

(2)计提工资

　　借：成本费用

　　贷：应付职工薪酬——工资

(3)发工资(代扣个人承担部分)

　　借：应付职工薪酬——工资

　　贷：其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)

　　应交税费——应交个人所得税

　　银行存款

(4)缴纳社保

　　借：应付职工薪酬——养老保险

　　应付职工薪酬——医疗保险

　　应付职工薪酬——失业保险

　　其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)

　　贷：银行存款

(5)缴纳个人所得税

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款

工资缴纳五险一金分录

1.分配工资

　　借：××费用(管理/销售等)

　　贷：应付职工薪酬——工资

2.计提社保(企业部分)

　　借：××费用(管理/销售等)

　　贷：应付职工薪酬——社保

3.次月发放工资时

　　借：应付职工薪酬——工资

　　贷：应付职工薪酬——社保(个人部分)

　　应交税费——应交个人所得税

　　库存现金/银行存款

4.上交社保

　　借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)

5.上交个人所得税

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款