上月留抵进项税本月抵扣怎么做分录

　　一般情况下，企业在本月的抵扣中，应先使用上月留抵的进项税额，超过留抵额度的部分再使用当月的进项税额进行抵扣。所以，在进行抵扣之前，企业需要根据上月留抵的进项税额进行相应的记录和处理。

　　假设企业上月留抵进项税额为10000元，本月进项税额为15000元，那么本月的抵扣过程应该分为两步：第一步使用上月留抵的10000元进行抵扣，第二步再使用本月进项税额的5000元进行抵扣。

　　具体来说，第一步的操作分录如下：

　　借：应交税费 —— 10000元

　　贷：进项税额(原材料) —— 10000元

　　其中，“应交税费”账户表示企业本月应当交纳的税费总额，其中包括抵扣前的进项税额。在这里，企业需要将上月留抵的进项税额进行归集，并将其记在“应交税费”账户中。

　　第二步的操作分录如下：

　　借：应交税费 —— 5000元

　　贷：进项税额(原材料) —— 5000元

　　此处，“应交税费”账户中已经扣除了上月留抵的10000元，剩余的5000元应当使用本月的进项税额进行抵扣。因此，此时企业需要将本月的进项税额记在“应交税费”账户中，并将其核销。

　　需要注意的是，如果企业本月可抵扣的进项税额大于上月留抵的进项税额，那么在第一步中便可完成所有的进项税额抵扣。而如果本月可抵扣的进项税额小于上月的留抵额度，那么在第一步中的抵扣仍需保留一定的留抵额度，以便下月再次使用。